Tevkifat Nedir? Nasıl Hesaplanır?

Tevkifat, vergi bakımından, vergiler üzerinde bölüşme ya da kesinti yapma anlamına gelir. Normal ya da irsaliyeli faturadan hiçbir farkı olmayan tevkifatlı faturayı diğerlerinden ayıran en önemli özellik ise, faturaya işlenen verginin alıcı ve satıcı arasında bölüştürülerek iki taraftan da vergi alınıyor olmasıdır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde yer alan gelir çeşitlerinden, aynı yasada içinde yer alan kesintiler, gelir vergisi tevkifatı olarak adlandırılıyor. Tevkifat nedir ve nasıl hesaplanır? İşte merak edilenler…

Tevkifat Nasıl Hesaplanır?

Kdv hesabına göre tevkifat şu şekilde hesaplanır; Mal ve Hizmet Bedeli (1000 TL) X [1 + (KDV Oranı (%18) /100)] = 1000 X 1,18 = 1180 TL üstünden olacak şekilde faturalandırılır.

Burada uyguladığımız KDV bedeli, mal ve hizmet Bedeli (1000 TL) X [(KDV Oranı (%18) /100)] = 1000 X 0,18 = 180 TL’dir.

Tevkifat sadece KDV’ye uygulanan bir türdür. Toplam KDV X (Tevkifat oranı)formülü bize toplam tevkifatı vermeye yarar.

Dolayısıyla Toplam KDV (180 TL) X (Tevkifat oranı (7/10 yada %70)) = (180 X 7)/(10) ve ya (180 X 70)/(100) = 126 TL tevkifat bedel iortaya çıkar.

180-126=54 TL KDV ile 1054 TL işletmemize ödenirken, 126 TL tevkifat bedelini alıcı kuruluş vergi dairesine elden ödenir.

Kimler Tevkifat Yapar?

• Kamu kurumu niteliğinde olan meslek kuruluşları
• Döner sermaye ile çalışan kuruluşlar
• Bankalar
• Kanunla kurulan ya da tüzel kişiliği bulunan emekli ve yardım sandıkları
• Genel bütçe içinde yer alan, katma bütçeli idareler, daireler, belediyeler, köyler, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler
• Organize sanayi bölgeleri, vadeli işlemler borsaları ve menkul kıymetler dahil olmak üzere tüm borsalar
• Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsası’nda işlem gören şirketler
• Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda olan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan kurum, kuruluş ve işletmeler

Tevkifat Uygulanabilecek İşlemler Neler?

Her ürün ya da hizmetin satışında tevkifat uygulanmaz. Gelir vergisi yasasının 94. maddesi gereğince sayılan gelir türleri için tevkifat yapılabilir. Tevkifat yapılabilecek başlıca işlemler ise;

• Çevre, bahçe, temizlik hizmetleri,
• Bakım, onarım hizmetleri,
• Bazı yapım işleri ve bunlarla ilgili mimarlık ve mühendislik hizmetleri,
• Yemek servisi hizmetleri,
• Danışmanlık, yapı ve denetim hizmetleri,